অনুচ্ছেদ ১১

সুদ

১. একটি চুক্তিবদ্ধ রাষ্ট্রের বাসিন্দা দ্বারা অন্য চুক্তিবদ্ধ রাষ্ট্রের উৎস থেকে প্রাপ্ত সুদ উভয় চুক্তিবদ্ধ রাষ্ট্র দ্বারা করযোগ্য হতে পারে।

২. একটি চুক্তিবদ্ধ রাষ্ট্রের বাসিন্দা দ্বারা প্রাপ্ত এবং প্রকৃত মালিকানাধীন সুদ, যা অন্য চুক্তিবদ্ধ রাষ্ট্রের উৎস থেকে প্রাপ্ত, সেই অন্য চুক্তিবদ্ধ রাষ্ট্র দ্বারা এই সুদের মোট পরিমাণের ১০ শতাংশের বেশি হারে করযোগ্য হবে না।

৩. প্যারাগ্রাফ ১ এবং ২-এর বিধান সত্ত্বেও:

ক) একটি চুক্তিবদ্ধ রাষ্ট্র বা তার কোনো সংস্থা (যার মধ্যে বাংলাদেশ ব্যাংক, মার্কিন যুক্তরাষ্ট্রের ফেডারেল রিজার্ভ ব্যাংক, মার্কিন যুক্তরাষ্ট্রের এক্সপোর্ট-ইমপোর্ট ব্যাংক, মার্কিন যুক্তরাষ্ট্রের ওভারসিজ প্রাইভেট ইনভেস্টমেন্ট কর্পোরেশন, এবং উভয় চুক্তিবদ্ধ রাষ্ট্রের সক্ষম কর্তৃপক্ষের পারস্পরিক সম্মতির মাধ্যমে নির্ধারিত অন্যান্য প্রতিষ্ঠান অন্তর্ভুক্ত) দ্বারা অন্য চুক্তিবদ্ধ রাষ্ট্রের উৎস থেকে প্রাপ্ত সুদ সেই অন্য রাষ্ট্র দ্বারা করমুক্ত হবে। একটি চুক্তিবদ্ধ রাষ্ট্র বা তার কোনো সংস্থা দ্বারা গ্যারান্টিযুক্ত বা বীমাকৃত ঋণ বাধ্যবাধকতার উপর সুদ সেই রাষ্ট্র দ্বারা করমুক্ত হবে;

খ) একটি চুক্তিবদ্ধ রাষ্ট্রের বাসিন্দা ব্যাংক বা অন্য আর্থিক প্রতিষ্ঠান (বীমা কোম্পানি সহ) দ্বারা প্রাপ্ত এবং প্রকৃত মালিকানাধীন সুদ, যা অন্য চুক্তিবদ্ধ রাষ্ট্রের উৎস থেকে প্রাপ্ত, সেই অন্য চুক্তিবদ্ধ রাষ্ট্র দ্বারা সুদের মোট পরিমাণের ৫ শতাংশের বেশি হারে করযোগ্য হবে না; এবং

গ) একটি চুক্তিবদ্ধ রাষ্ট্রের বাসিন্দা দ্বারা প্রাপ্ত এবং প্রকৃত মালিকানাধীন সুদ, যা অন্য চুক্তিবদ্ধ রাষ্ট্রের উৎস থেকে প্রাপ্ত এবং অন্য চুক্তিবদ্ধ রাষ্ট্রের কোনো উদ্যোগের কাছে শিল্প, বাণিজ্যিক বা বৈজ্ঞানিক সরঞ্জাম বা যেকোনো পণ্যের ক্রেডিট বিক্রয়ের সাথে সম্পর্কিত, সেই অন্য চুক্তিবদ্ধ রাষ্ট্র দ্বারা সুদের মোট পরিমাণের ৫ শতাংশের বেশি হারে করযোগ্য হবে না।

৪. প্যারাগ্রাফ ২ এবং ৩-এর বিধানগুলো প্রযোজ্য হবে না, যদি একটি চুক্তিবদ্ধ রাষ্ট্রের উৎস থেকে প্রাপ্ত সুদের প্রকৃত মালিক, যিনি অন্য চুক্তিবদ্ধ রাষ্ট্রের বাসিন্দা, প্রথম উল্লিখিত চুক্তিবদ্ধ রাষ্ট্রে অবস্থিত একটি স্থায়ী প্রতিষ্ঠানের মাধ্যমে ব্যবসা পরিচালনা করেন বা সেই অন্য রাষ্ট্রে অবস্থিত একটি নির্দিষ্ট ভিত্তি থেকে স্বাধীন ব্যক্তিগত সেবা প্রদান করেন, এবং যে ঋণ-দাবির জন্য সুদ প্রদান করা হয় তা এই স্থায়ী প্রতিষ্ঠান বা নির্দিষ্ট ভিত্তির সাথে কার্যকরভাবে সংযুক্ত থাকে। এই ধরনের ক্ষেত্রে, অনুচ্ছেদ ৭ (ব্যবসায়িক মুনাফা) বা অনুচ্ছেদ ১৫ (স্বাধীন ব্যক্তিগত সেবা)-এর বিধান, যেটি প্রযোজ্য, তা প্রয়োগ করা হবে।

৫. যেখানে একটি সম্পর্কিত ব্যক্তিকে প্রদত্ত পরিমাণ সুদ হিসেবে বিবেচিত হবে, কিন্তু এটি এমন পরিমাণ অতিক্রম করে যা একটি অসম্পর্কিত ব্যক্তিকে প্রদান করা হতো, তবে এই অনুচ্ছেদের বিধানগুলো শুধুমাত্র সেই পরিমাণের ক্ষেত্রে প্রযোজ্য হবে, যা একটি অসম্পর্কিত ব্যক্তিকে প্রদান করা হতো। এই ধরনের ক্ষেত্রে, অতিরিক্ত পরিমাণ প্রতিটি চুক্তিবদ্ধ রাষ্ট্র দ্বারা তার নিজস্ব আইন অনুসারে করযোগ্য হতে পারে, যেখানে প্রযোজ্য এই সম্মেলনের বিধানগুলো সহ।

৬. এই সম্মেলনে ব্যবহৃত “সুদ” শব্দটি প্রত্যেক প্রকারের ঋণ-দাবি থেকে প্রাপ্ত আয়কে বোঝায়, তা বন্ধক দ্বারা সুরক্ষিত হোক বা না হোক, এবং ঋণগ্রহীতার মুনাফায় অংশগ্রহণের অধিকার বহন করে কিনা তা নির্বিশেষে, এবং বিশেষ করে, সরকারি সিকিউরিটি থেকে প্রাপ্ত আয় এবং বন্ড বা ডিবেঞ্চার থেকে প্রাপ্ত আয়, যার মধ্যে এই ধরনের সিকিউরিটি, বন্ড বা ডিবেঞ্চারের সাথে সংযুক্ত প্রিমিয়াম এবং পুরস্কার, এবং রিয়েল এস্টেট মর্টগেজ ইনভেস্টমেন্ট কন্ডুইটের অবশিষ্ট স্বার্থের সাথে সম্পর্কিত অতিরিক্ত অন্তর্ভুক্তি, সেইসাথে যে চুক্তিবদ্ধ রাষ্ট্রে আয় উৎপন্ন হয়, সেই রাষ্ট্রের কর আইন দ্বারা অর্থ ঋণ দেওয়া থেকে প্রাপ্ত আয়ের সাথে সমতুল্য আয়, যার মধ্যে স্থগিত পেমেন্ট বিক্রয়ের উপর সুদ অন্তর্ভুক্ত। তবে, “সুদ” শব্দটি অনুচ্ছেদ ১০ (লভ্যাংশ)-এ বিবেচিত আয়কে অন্তর্ভুক্ত করে না।

৭. প্যারাগ্রাফ ২ এবং ৩-এর বিধানগুলো নিম্নলিখিত ক্ষেত্রে প্রযোজ্য হবে না:

ক) রিয়েল এস্টেট মর্টগেজ ইনভেস্টমেন্ট কন্ডুইটের অবশিষ্ট স্বার্থের সাথে সম্পর্কিত একটি অতিরিক্ত অন্তর্ভুক্তি; এই ধরনের সুদ যে চুক্তিবদ্ধ রাষ্ট্রে অতিরিক্ত অন্তর্ভুক্তি উৎপন্ন হয়, সেই রাষ্ট্রের আইন অনুসারে করযোগ্য হতে পারে; অথবা

খ) এমন সুদ, যা মার্কিন যুক্তরাষ্ট্রের আইনের অধীনে পোর্টফোলিও সুদ হিসেবে যোগ্যতা অর্জন করে না এমন শর্তাধীন সুদ, এবং বাংলাদেশের আইনের অধীনে সমতুল্য পরিমাণ; এই ধরনের সুদ অনুচ্ছেদ ১০ (লভ্যাংশ)-এর প্যারাগ্রাফ ২-এর উপ-প্যারাগ্রাফ খ)-এ নির্ধারিত হার অতিক্রম না করে করযোগ্য হতে পারে।

৮. সুদ প্রদানকারী যদি সেই রাষ্ট্রের বাসিন্দা হয়, তবে সুদ সেই চুক্তিবদ্ধ রাষ্ট্রের উৎস থেকে উৎপন্ন হয় বলে গণ্য হবে। তবে, সুদ প্রদানকারী ব্যক্তি, তিনি চুক্তিবদ্ধ রাষ্ট্রের বাসিন্দা হোন বা না হোন, যদি একটি চুক্তিবদ্ধ রাষ্ট্রে একটি স্থায়ী প্রতিষ্ঠান বা নির্দিষ্ট ভিত্তি থাকেন এবং এই সুদ সেই স্থায়ী প্রতিষ্ঠান বা নির্দিষ্ট ভিত্তি দ্বারা বহন করা হয়, তবে এই সুদ সেই রাষ্ট্রের উৎস থেকে উৎপন্ন হয় বলে গণ্য হবে, যেখানে স্থায়ী প্রতিষ্ঠান বা নির্দিষ্ট ভিত্তি অবস্থিত।

অনুচ্ছেদ ১২

রয়্যালটি

১. একটি চুক্তিবদ্ধ রাষ্ট্রের বাসিন্দা দ্বারা অন্য চুক্তিবদ্ধ রাষ্ট্রের উৎস থেকে প্রাপ্ত রয়্যালটি উভয় চুক্তিবদ্ধ রাষ্ট্র দ্বারা করযোগ্য হতে পারে।

২. একটি চুক্তিবদ্ধ রাষ্ট্রের বাসিন্দা দ্বারা প্রাপ্ত এবং প্রকৃত মালিকানাধীন রয়্যালটি, যা অন্য চুক্তিবদ্ধ রাষ্ট্রের উৎস থেকে প্রাপ্ত, সেই অন্য চুক্তিবদ্ধ রাষ্ট্র দ্বারা এই রয়্যালটির মোট পরিমাণের ১০ শতাংশের বেশি হারে করযোগ্য হবে না।

৩. এই অনুচ্ছেদে ব্যবহৃত “রয়্যালটি” শব্দটি যেকোনো ধরনের পেমেন্টকে বোঝায়, যা সাহিত্য, শৈল্পিক বা বৈজ্ঞানিক কাজের কপিরাইট, যার মধ্যে রেডিও বা টেলিভিশন সম্প্রচারের জন্য ব্যবহৃত সিনেমাটোগ্রাফিক ফিল্ম বা টেপ, এবং যেকোনো পেটেন্ট, ট্রেডমার্ক, ডিজাইন বা মডেল, পরিকল্পনা, গোপন সূত্র বা প্রক্রিয়া, বা অন্যান্য অনুরূপ অধিকার বা সম্পত্তি ব্যবহার বা ব্যবহারের অধিকারের জন্য, অথবা শিল্প, বাণিজ্যিক বা বৈজ্ঞানিক অভিজ্ঞতা সম্পর্কিত তথ্যের জন্য বিবেচনা হিসেবে প্রাপ্ত হয়। “রয়্যালটি” শব্দটি এই ধরনের অধিকার বা সম্পত্তির বিক্রয় থেকে প্রাপ্ত লাভকেও অন্তর্ভুক্ত করে, যা এর উৎপাদনশীলতা, ব্যবহার বা নিষ্পত্তির উপর নির্ভরশীল। তবে, “রয়্যালটি” শব্দটি খনিজ আমানত, উৎস এবং অন্যান্য প্রাকৃতিক সম্পদের কাজ বা কাজ করার অধিকারের জন্য বিবেচনায় প্রদত্ত কোনো পেমেন্টকে অন্তর্ভুক্ত করে না।

৪. প্যারাগ্রাফ ১ এবং ২-এর বিধানগুলো প্রযোজ্য হবে না, যদি একটি চুক্তিবদ্ধ রাষ্ট্রের উৎস থেকে রয়্যালটির প্রাপক, যিনি অন্য চুক্তিবদ্ধ রাষ্ট্রের বাসিন্দা, প্রথম উল্লিখিত চুক্তিবদ্ধ রাষ্ট্রে অবস্থিত একটি স্থায়ী প্রতিষ্ঠানের মাধ্যমে ব্যবসা পরিচালনা করেন বা সেই অন্য রাষ্ট্রে অবস্থিত একটি নির্দিষ্ট ভিত্তি থেকে স্বাধীন ব্যক্তিগত সেবা প্রদান করেন, এবং যে অধিকার বা সম্পত্তির জন্য রয়্যালটি প্রদান করা হয় তা এই স্থায়ী প্রতিষ্ঠান বা নির্দিষ্ট ভিত্তির সাথে কার্যকরভাবে সংযুক্ত থাকে। এই ধরনের ক্ষেত্রে, অনুচ্ছেদ ৭ (ব্যবসায়িক মুনাফা) বা অনুচ্ছেদ ১৫ (স্বাধীন ব্যক্তিগত সেবা)-এর বিধান, যেটি প্রযোজ্য, তা প্রয়োগ করা হবে।

৫. যেখানে একটি সম্পর্কিত ব্যক্তিকে প্রদত্ত পরিমাণ রয়্যালটি হিসেবে বিবেচিত হবে, কিন্তু এটি এমন পরিমাণ অতিক্রম করে যা একটি অসম্পর্কিত ব্যক্তিকে প্রদান করা হতো, তবে এই অনুচ্ছেদের বিধানগুলো শুধুমাত্র সেই পরিমাণের ক্ষেত্রে প্রযোজ্য হবে, যা একটি অসম্পর্কিত ব্যক্তিকে প্রদান করা হতো। এই ধরনের ক্ষেত্রে, অতিরিক্ত পরিমাণ প্রতিটি চুক্তিবদ্ধ রাষ্ট্র দ্বারা তার নিজস্ব আইন অনুসারে করযোগ্য হতে পারে, যেখানে প্রযোজ্য এই সম্মেলনের বিধানগুলো সহ।

৬. রয়্যালটি যখন সেই রাষ্ট্রে সম্পত্তি বা শিল্প, বাণিজ্যিক বা বৈজ্ঞানিক অভিজ্ঞতা সম্পর্কিত তথ্য ব্যবহার বা ব্যবহারের অধিকারের জন্য বিবেচনা হিসেবে হয়, তখন তা সেই চুক্তিবদ্ধ রাষ্ট্রের উৎস থেকে উৎপন্ন হয় বলে গণ্য হবে।

অনুচ্ছেদ ১৩

মূলধন লাভ

১.

ক) একটি চুক্তিবদ্ধ রাষ্ট্রের বাসিন্দা দ্বারা অন্য চুক্তিবদ্ধ রাষ্ট্রে অবস্থিত অস্থাবর সম্পত্তির বিক্রয় থেকে প্রাপ্ত লাভ সেই অন্য রাষ্ট্রে করযোগ্য হতে পারে;

খ) এই প্যারাগ্রাফের উদ্দেশ্যে “অস্থাবর সম্পত্তি” শব্দটি অনুচ্ছেদ ৬ (অস্থাবর সম্পত্তি থেকে আয়)-এ উল্লিখিত সম্পত্তিকে বোঝায়। যখন মার্কিন যুক্তরাষ্ট্র উপ-প্যারাগ্রাফ ক)-এ বর্ণিত অন্য চুক্তিবদ্ধ রাষ্ট্র হয়, তখন এই শব্দটি মার্কিন যুক্তরাষ্ট্রের স্থাবর সম্পত্তির স্বার্থকে অন্তর্ভুক্ত করে। যখন বাংলাদেশ উপ-প্যারাগ্রাফ ক)-এ বর্ণিত অন্য চুক্তিবদ্ধ রাষ্ট্র হয়, তখন এই শব্দটি এমন একটি কোম্পানির মূলধন স্টকের শেয়ারকে অন্তর্ভুক্ত করে, যার সম্পত্তি মূলত বাংলাদেশে অবস্থিত অস্থাবর সম্পত্তি নিয়ে গঠিত।

২. একটি চুক্তিবদ্ধ রাষ্ট্রের উদ্যোগের স্থায়ী প্রতিষ্ঠানের ব্যবসায়িক সম্পত্তির অংশ গঠনকারী চলমান সম্পত্তির বিক্রয় থেকে প্রাপ্ত লাভ, যা অন্য চুক্তিবদ্ধ রাষ্ট্রে রয়েছে, অথবা একটি চুক্তিবদ্ধ রাষ্ট্রের বাসিন্দার জন্য স্বাধীন ব্যক্তিগত সেবা প্রদানের উদ্দেশ্যে অন্য চুক্তিবদ্ধ রাষ্ট্রে উপলব্ধ একটি নির্দিষ্ট ভিত্তির সাথে সম্পর্কিত চলমান সম্পত্তির বিক্রয় থেকে প্রাপ্ত লাভ, যার মধ্যে এই ধরনের স্থায়ী প্রতিষ্ঠান (এককভাবে বা পুরো উদ্যোগের সাথে) বা এই ধরনের নির্দিষ্ট ভিত্তির বিক্রয় থেকে প্রাপ্ত লাভ অন্তর্ভুক্ত, সেই অন্য রাষ্ট্রে করযোগ্য হতে পারে।

৩. একটি চুক্তিবদ্ধ রাষ্ট্রের উদ্যোগ দ্বারা আন্তর্জাতিক পরিবহনে পরিচালিত জাহাজ, বিমান বা কনটেইনারের বিক্রয় থেকে প্রাপ্ত লাভ শুধুমাত্র সেই রাষ্ট্রে করযোগ্য হবে, এবং অনুচ্ছেদ ১২ (রয়্যালটি)-এ বর্ণিত লাভ শুধুমাত্র অনুচ্ছেদ ১২-এর বিধান অনুসারে করযোগ্য হবে।

৪. প্যারাগ্রাফ ১, ২ এবং ৩-এ উল্লিখিত সম্পত্তি ছাড়া অন্য যেকোনো সম্পত্তির বিক্রয় থেকে প্রাপ্ত লাভ শুধুমাত্র সেই চুক্তিবদ্ধ রাষ্ট্রে করযোগ্য হবে, যার বাসিন্দা বিক্রেতা।

অনুচ্ছেদ ১৪

শাখা কর

১. একটি চুক্তিবদ্ধ রাষ্ট্রের বাসিন্দা কোম্পানি অন্য চুক্তিবদ্ধ রাষ্ট্রে এই সম্মেলনের অন্যান্য বিধানের অধীনে অনুমোদিত কর ছাড়াও অতিরিক্ত করের অধীন হতে পারে।

২. তবে, এই ধরনের কর শুধুমাত্র নিম্নলিখিত ক্ষেত্রে আরোপিত হতে পারে:

ক) মার্কিন যুক্তরাষ্ট্রের ক্ষেত্রে:

i) ব্যবসায়িক মুনাফার “লভ্যাংশ সমতুল্য পরিমাণ”, যা মার্কিন যুক্তরাষ্ট্রে বাণিজ্য বা ব্যবসা পরিচালনার সাথে কার্যকরভাবে সংযুক্ত (বা কার্যকরভাবে সংযুক্ত হিসেবে বিবেচিত) এবং যা হয় মার্কিন যুক্তরাষ্ট্রে একটি স্থায়ী প্রতিষ্ঠানের জন্য দায়ী বা এই সম্মেলনের অনুচ্ছেদ ৬ (অস্থাবর সম্পত্তি থেকে আয়) বা অনুচ্ছেদ ১৩ (মূলধন লাভ) এর অধীনে মার্কিন যুক্তরাষ্ট্রে নেট ভিত্তিতে করযোগ্য; এবং

ii) মার্কিন যুক্তরাষ্ট্রে কোম্পানির মুনাফা গণনায় কর্তনযোগ্য সুদের অতিরিক্ত পরিমাণ, যদি থাকে, যা মার্কিন যুক্তরাষ্ট্রে করযোগ্য এবং হয় মার্কিন যুক্তরাষ্ট্রে একটি স্থায়ী প্রতিষ্ঠানের জন্য দায়ী বা এই সম্মেলনের অনুচ্ছেদ ৬ (অস্থাবর সম্পত্তি থেকে আয়) বা অনুচ্ছেদ ১৩ (মূলধন লাভ) এর অধীনে মার্কিন যুক্তরাষ্ট্রে নেট ভিত্তিতে করযোগ্য, সেই সুদের তুলনায় যা মার্কিন যুক্তরাষ্ট্রে স্থায়ী প্রতিষ্ঠান বা বাণিজ্য বা ব্যবসা থেকে প্রদান করা হয়।

খ) বাংলাদেশের ক্ষেত্রে, মার্কিন যুক্তরাষ্ট্রের একটি কোম্পানির (বা বাংলাদেশে নেট আয়ের উপর করযোগ্য অন্য কোনো মার্কিন কোম্পানির) বাংলাদেশে অবস্থিত একটি শাখাকে এমনভাবে কর আরোপ করার জন্য পর্যাপ্ত পরিমাণ, যাতে এটি একটি অনুরূপভাবে অবস্থিত বাংলাদেশী কোম্পানি এবং তার মার্কিন শেয়ারহোল্ডারের সাথে তুলনীয়ভাবে করযোগ্য হয়।

৩. পূর্ববর্তী প্যারাগ্রাফে বর্ণিত করগুলো নিম্নলিখিত হার অতিক্রম করে আরোপিত হবে না:

ক) এই অনুচ্ছেদের প্যারাগ্রাফ ২(ক)(i) এবং ২(খ)-এ বর্ণিত করের জন্য অনুচ্ছেদ ১০ (লভ্যাংশ)-এর প্যারাগ্রাফ ২(ক)-এ উল্লিখিত হার; এবং

খ) উপ-প্যারাগ্রাফ ২(ক)(ii)-এ বর্ণিত করের জন্য অনুচ্ছেদ ১১ (সুদ)-এর প্যারাগ্রাফ ২ বা ৩-এ উল্লিখিত যথাযথ হার।

অনুচ্ছেদ ১৫

স্বাধীন ব্যক্তিগত সেবা

একটি চুক্তিবদ্ধ রাষ্ট্রের বাসিন্দা ব্যক্তি দ্বারা স্বাধীনভাবে ব্যক্তিগত সেবা প্রদান থেকে প্রাপ্ত আয় শুধুমাত্র সেই রাষ্ট্রে করযোগ্য হবে, যদি না এই ধরনের সেবা অন্য চুক্তিবদ্ধ রাষ্ট্রে প্রদান করা হয় এবং:

ক) ব্যক্তিটি সেই অন্য রাষ্ট্রে আয়কর বছর বা করযোগ্য বছরে শুরু বা শেষ হওয়া যেকোনো ১২ মাসের সময়কালে মোট ১৮৩ দিনের বেশি সময় ধরে উপস্থিত থাকেন; অথবা

খ) ব্যক্তিটির সেই অন্য রাষ্ট্রে তার কার্যক্রম পরিচালনার উদ্দেশ্যে নিয়মিতভাবে উপলব্ধ একটি নির্দিষ্ট ভিত্তি থাকে, তবে শুধুমাত্র সেই আয়ের অংশ যা সেই নির্দিষ্ট ভিত্তির জন্য দায়ী, সেই অন্য রাষ্ট্রে করযোগ্য হতে পারে।