অনুচ্ছেদ ৬

অস্থাবর সম্পত্তি থেকে আয়

১. একটি চুক্তিবদ্ধ রাষ্ট্রের বাসিন্দা দ্বারা অন্য চুক্তিবদ্ধ রাষ্ট্রে অবস্থিত অস্থাবর সম্পত্তি (স্থাবর সম্পত্তি) থেকে প্রাপ্ত আয়, যার মধ্যে কৃষি বা বনজ থেকে আয় অন্তর্ভুক্ত, সেই অন্য রাষ্ট্রে করযোগ্য হতে পারে।

২. “অস্থাবর সম্পত্তি” শব্দটির অর্থ হবে সেই চুক্তিবদ্ধ রাষ্ট্রের আইনের অধীনে, যেখানে প্রশ্নবিদ্ধ সম্পত্তি অবস্থিত। এই শব্দটি যেকোনো ক্ষেত্রে অস্থাবর সম্পত্তির সাথে সম্পর্কিত সম্পত্তি, কৃষি, বনজ এবং মৎস্য চাষে ব্যবহৃত পশু এবং সরঞ্জাম, ভূমি সম্পত্তি সম্পর্কিত সাধারণ আইনের বিধান প্রযোজ্য অধিকার, অস্থাবর সম্পত্তির উপভোগাধিকার এবং খনিজ আমানত, উৎস এবং অন্যান্য প্রাকৃতিক সম্পদের কাজ বা কাজ করার অধিকারের জন্য পরিবর্তনশীল বা নির্দিষ্ট অর্থপ্রদানের অধিকারকে অন্তর্ভুক্ত করবে; জাহাজ, নৌকা এবং বিমানকে অস্থাবর সম্পত্তি হিসেবে বিবেচনা করা হবে না।

৩. প্যারাগ্রাফ ১-এর বিধানগুলো অস্থাবর সম্পত্তির সরাসরি ব্যবহার, ভাড়া দেওয়া, বা অন্য কোনো রূপে ব্যবহার থেকে প্রাপ্ত আয়ের ক্ষেত্রে প্রযোজ্য হবে।

৪. প্যারাগ্রাফ ১ এবং ৩-এর বিধানগুলো একটি উদ্যোগের অস্থাবর সম্পত্তি থেকে আয় এবং স্বাধীন ব্যক্তিগত সেবা সম্পাদনের জন্য ব্যবহৃত অস্থাবর সম্পত্তি থেকে আয়ের ক্ষেত্রেও প্রযোজ্য হবে।

অনুচ্ছেদ ৭

ব্যবসায়িক মুনাফা

১. একটি চুক্তিবদ্ধ রাষ্ট্রের উদ্যোগের ব্যবসায়িক মুনাফা শুধুমাত্র সেই রাষ্ট্রে করযোগ্য হবে, যদি না উদ্যোগটি অন্য চুক্তিবদ্ধ রাষ্ট্রে অবস্থিত একটি স্থায়ী প্রতিষ্ঠানের মাধ্যমে ব্যবসা পরিচালনা করে। যদি উদ্যোগটি উপরোক্তভাবে ব্যবসা পরিচালনা করে, তবে উদ্যোগের ব্যবসায়িক মুনাফা সেই অন্য রাষ্ট্রে করযোগ্য হতে পারে, তবে কেবলমাত্র সেই অংশ যা সেই স্থায়ী প্রতিষ্ঠানের জন্য দায়ী।

২. প্যারাগ্রাফ ৩-এর বিধান সাপেক্ষে, যখন একটি চুক্তিবদ্ধ রাষ্ট্রের উদ্যোগ অন্য চুক্তিবদ্ধ রাষ্ট্রে অবস্থিত একটি স্থায়ী প্রতিষ্ঠানের মাধ্যমে ব্যবসা পরিচালনা করে, তখন প্রতিটি চুক্তিবদ্ধ রাষ্ট্রে সেই স্থায়ী প্রতিষ্ঠানের জন্য এমন ব্যবসায়িক মুনাফা দায়ী করা হবে, যা এটি একটি স্বতন্ত্র এবং স্বাধীন উদ্যোগ হিসেবে একই বা অনুরূপ কার্যক্রমে নিযুক্ত থাকলে এবং একই বা অনুরূপ শর্তে কাজ করলে অর্জন করতে পারত।

৩. একটি স্থায়ী প্রতিষ্ঠানের ব্যবসায়িক মুনাফা নির্ধারণের ক্ষেত্রে, সেই স্থায়ী প্রতিষ্ঠানের উদ্দেশ্যে ব্যয়িত ব্যয়গুলো, যার মধ্যে নির্বাহী এবং সাধারণ প্রশাসনিক ব্যয়, গবেষণা ও উন্নয়ন ব্যয়, সুদ, এবং উদ্যোগের সামগ্রিক বা এর অংশের জন্য ব্যয়িত অন্যান্য ব্যয়, যেখানে স্থায়ী প্রতিষ্ঠান অন্তর্ভুক্ত, সেগুলো যুক্তিসঙ্গতভাবে বরাদ্দ করা হবে, তা স্থায়ী প্রতিষ্ঠান যে রাষ্ট্রে অবস্থিত বা অন্যত্র ব্যয়িত হোক না কেন।

৪. শুধুমাত্র স্থায়ী প্রতিষ্ঠান কর্তৃক উদ্যোগের জন্য পণ্য বা বাণিজ্যিক দ্রব্য ক্রয়ের কারণে কোনো ব্যবসায়িক মুনাফা স্থায়ী প্রতিষ্ঠানের জন্য দায়ী করা হবে না।

৫. পূর্ববর্তী প্যারাগ্রাফগুলোর উদ্দেশ্যে, স্থায়ী প্রতিষ্ঠানের জন্য দায়ী ব্যবসায়িক মুনাফা প্রতি বছর একই পদ্ধতিতে নির্ধারিত হবে, যদি না এর বিপরীতে ভালো এবং পর্যাপ্ত কারণ থাকে।

৬. যেখানে ব্যবসায়িক মুনাফার মধ্যে এমন আয়ের আইটেম অন্তর্ভুক্ত থাকে, যা এই সম্মেলনের অন্যান্য অনুচ্ছেদে পৃথকভাবে বিবেচিত হয়, তবে সেই অনুচ্ছেদগুলোর বিধানগুলো এই অনুচ্ছেদের বিধান দ্বারা প্রভাবিত হবে না।

৭. এই সম্মেলনের উদ্দেশ্যে, “ব্যবসায়িক মুনাফা” বলতে যেকোনো ব্যবসা বা বাণিজ্য থেকে প্রাপ্ত আয় বোঝায়, তা একজন ব্যক্তি, কোম্পানি, উদ্যোগ বা অন্য কোনো ব্যক্তি বা ব্যক্তিদের দল দ্বারা পরিচালিত হোক না কেন, যার মধ্যে ব্যক্তিগত স্থাবর (চলমান) সম্পত্তির ভাড়া এবং একটি উদ্যোগ দ্বারা ব্যক্তিগত সেবা প্রদান অন্তর্ভুক্ত।

৮. এই অনুচ্ছেদের প্যারাগ্রাফ ১ এবং ২, অনুচ্ছেদ ১০ (লভ্যাংশ)-এর প্যারাগ্রাফ ৫, অনুচ্ছেদ ১১ (সুদ)-এর প্যারাগ্রাফ ৪, অনুচ্ছেদ ১২ (রয়্যালটি)-এর প্যারাগ্রাফ ৪, অনুচ্ছেদ ১৩ (মূলধন লাভ)-এর প্যারাগ্রাফ ২, অনুচ্ছেদ ১৫ (স্বাধীন ব্যক্তিগত সেবা) এবং অনুচ্ছেদ ২২ (অন্যান্য আয়)-এর প্যারাগ্রাফ ২-এর প্রয়োগের জন্য, স্থায়ী প্রতিষ্ঠান বা নির্দিষ্ট ভিত্তির অস্তিত্বের সময়ে এটির জন্য দায়ী যেকোনো আয়, লাভ, বা ব্যয় সেই চুক্তিবদ্ধ রাষ্ট্রে করযোগ্য বা কর্তনযোগ্য হবে, যেখানে এই ধরনের স্থায়ী প্রতিষ্ঠান বা নির্দিষ্ট ভিত্তি অবস্থিত, এমনকি যদি পেমেন্টগুলো স্থায়ী প্রতিষ্ঠান বা নির্দিষ্ট ভিত্তির অস্তিত্ব বন্ধ হওয়া পর্যন্ত স্থগিত থাকে।

অনুচ্ছেদ ৮

নৌপরিবহন এবং বিমান পরিবহন

১. একটি চুক্তিবদ্ধ রাষ্ট্রের উদ্যোগের জাহাজ বা বিমানের আন্তর্জাতিক পরিবহনে পরিচালনা থেকে প্রাপ্ত মুনাফা শুধুমাত্র সেই রাষ্ট্রে করযোগ্য হবে।

২. এই অনুচ্ছেদের উদ্দেশ্যে, জাহাজ বা বিমানের আন্তর্জাতিক পরিবহনে পরিচালনা থেকে প্রাপ্ত মুনাফার মধ্যে জাহাজ বা বিমানের সম্পূর্ণ বা খালি ভাড়ার ভিত্তিতে ভাড়া থেকে প্রাপ্ত মুনাফা অন্তর্ভুক্ত হবে, যদি ভাড়াটিয়া আন্তর্জাতিক পরিবহনে এটি পরিচালনা করে বা যদি এই ধরনের ভাড়া মুনাফা প্যারাগ্রাফ ১-এ বর্ণিত অন্যান্য মুনাফার সাথে সম্পর্কিত হয়।

৩. একটি চুক্তিবদ্ধ রাষ্ট্রের উদ্যোগের কনটেইনার (ট্রেলার, বার্জ এবং কনটেইনার পরিবহনের জন্য সম্পর্কিত সরঞ্জাম সহ) ভাড়া বা রক্ষণাবেক্ষণ থেকে প্রাপ্ত মুনাফা শুধুমাত্র সেই রাষ্ট্রে করযোগ্য হবে।

৪. প্যারাগ্রাফ ১ এবং ৩-এর বিধানগুলো পুল, যৌথ ব্যবসা বা আন্তর্জাতিক পরিচালনা সংস্থায় অংশগ্রহণ থেকে প্রাপ্ত মুনাফার ক্ষেত্রেও প্রযোজ্য হবে।

অনুচ্ছেদ ৯

সম্পর্কিত উদ্যোগ

১. যেখানে:

ক) একটি চুক্তিবদ্ধ রাষ্ট্রের উদ্যোগ অন্য চুক্তিবদ্ধ রাষ্ট্রের উদ্যোগের ব্যবস্থাপনা, নিয়ন্ত্রণ বা মূলধনে সরাসরি বা পরোক্ষভাবে অংশগ্রহণ করে, অথবা

খ) একই ব্যক্তিরা একটি চুক্তিবদ্ধ রাষ্ট্রের উদ্যোগ এবং অন্য চুক্তিবদ্ধ রাষ্ট্রের উদ্যোগের ব্যবস্থাপনা, নিয়ন্ত্রণ বা মূলধনে সরাসরি বা পরোক্ষভাবে অংশগ্রহণ করে,

এবং উভয় ক্ষেত্রেই দুটি উদ্যোগের মধ্যে তাদের বাণিজ্যিক বা আর্থিক সম্পর্কের ক্ষেত্রে এমন শর্ত আরোপিত বা সৃষ্ট হয়, যা স্বাধীন উদ্যোগের মধ্যে সৃষ্ট শর্ত থেকে ভিন্ন, তবে যে মুনাফা সেই শর্তের কারণে অর্জিত না হয়ে থাকলে অর্জিত হতো, তা সেই উদ্যোগের মুনাফার মধ্যে অন্তর্ভুক্ত করা যেতে পারে এবং সেই অনুযায়ী করযোগ্য হবে।

২. যেখানে একটি চুক্তিবদ্ধ রাষ্ট্র তার উদ্যোগের মুনাফার মধ্যে এমন মুনাফা অন্তর্ভুক্ত করে এবং সেই অনুযায়ী কর আরোপ করে, যে মুনাফার উপর অন্য চুক্তিবদ্ধ রাষ্ট্রের উদ্যোগকে সেই অন্য রাষ্ট্রে কর দেওয়া হয়েছে, এবং অন্তর্ভুক্ত মুনাফা এমন মুনাফা যা প্রথম উল্লিখিত রাষ্ট্রের উদ্যোগের কাছে অর্জিত হতো যদি দুটি উদ্যোগের মধ্যে সৃষ্ট শর্ত স্বাধীন উদ্যোগের মধ্যে সৃষ্ট শর্ত হতো, তবে সেই অন্য রাষ্ট্র সেই মুনাফার উপর আরোপিত করের পরিমাণে যথাযথ সমন্বয় করবে। এই ধরনের সমন্বয় নির্ধারণের ক্ষেত্রে, এই সম্মেলনের অন্যান্য বিধানের প্রতি যথাযথ মনোযোগ দেওয়া হবে এবং চুক্তিবদ্ধ রাষ্ট্রগুলোর সক্ষম কর্তৃপক্ষ প্রয়োজনে একে অপরের সাথে পরামর্শ করবে।

৩. প্যারাগ্রাফ ১-এর বিধানগুলো কোনো চুক্তিবদ্ধ রাষ্ট্রের আইনের কোনো বিধানকে সীমিত করবে না, যা কর ফাঁকি প্রতিরোধ বা এই ধরনের ব্যক্তিদের আয় স্পষ্টভাবে প্রতিফলিত করার জন্য একই স্বার্থ দ্বারা সরাসরি বা পরোক্ষভাবে মালিকানাধীন বা নিয়ন্ত্রিত ব্যক্তিদের মধ্যে আয়, কর্তন, ক্রেডিট বা ভাতার বণ্টন, ভাগাভাগি বা বরাদ্দের অনুমতি দেয়।

অনুচ্ছেদ ১০

লভ্যাংশ

১. একটি চুক্তিবদ্ধ রাষ্ট্রের বাসিন্দা কোম্পানি কর্তৃক অন্য চুক্তিবদ্ধ রাষ্ট্রের বাসিন্দাকে প্রদত্ত লভ্যাংশ উভয় চুক্তিবদ্ধ রাষ্ট্র দ্বারা করযোগ্য হতে পারে।

২. তবে, যদি লভ্যাংশের প্রকৃত মালিক অন্য চুক্তিবদ্ধ রাষ্ট্রের বাসিন্দা হন, তবে প্রথম উল্লিখিত চুক্তিবদ্ধ রাষ্ট্রে আরোপিত কর নিম্নলিখিত পরিমাণ অতিক্রম করবে না:

ক) লভ্যাংশের মোট পরিমাণের ১০ শতাংশ, যদি প্রকৃত মালিক একটি কোম্পানি হয়, যিনি লভ্যাংশ প্রদানকারী কোম্পানির ভোটাধিকার মজুদের কমপক্ষে ১০ শতাংশ সরাসরি বা পরোক্ষভাবে মালিকানা করেন;

খ) অন্য সকল ক্ষেত্রে লভ্যাংশের মোট পরিমাণের ১৫ শতাংশ।

এই প্যারাগ্রাফের বিধানগুলো লভ্যাংশ প্রদানের জন্য যে মুনাফা থেকে লভ্যাংশ প্রদান করা হয়, সেই মুনাফার উপর কোম্পানির কর আরোপকে প্রভাবিত করবে না।

৩. প্যারাগ্রাফ ২-এর উপ-প্যারাগ্রাফ ক) মার্কিন যুক্তরাষ্ট্রের নিয়ন্ত্রিত বিনিয়োগ কোম্পানি (RIC) বা রিয়েল এস্টেট ইনভেস্টমেন্ট ট্রাস্ট (REIT) দ্বারা প্রদত্ত লভ্যাংশের ক্ষেত্রে প্রযোজ্য হবে না। RIC থেকে লভ্যাংশের ক্ষেত্রে, প্যারাগ্রাফ ২-এর উপ-প্যারাগ্রাফ খ) প্রযোজ্য হবে। REIT দ্বারা প্রদত্ত লভ্যাংশের ক্ষেত্রে, উপ-প্যারাগ্রাফ খ) দেশীয় আইনের অধীনে প্রযোজ্য করের হারের পরিবর্তে প্রযোজ্য হবে, যদি:

ক) লভ্যাংশের প্রকৃত মালিক একজন ব্যক্তি হন, যিনি REIT-তে ১০ শতাংশের বেশি স্বার্থ ধারণ করেন না;

খ) লভ্যাংশগুলো এমন একটি শ্রেণির শেয়ারের জন্য প্রদান করা হয়, যা সর্বজনীনভাবে ব্যবসা করা হয় এবং লভ্যাংশের প্রকৃত মালিক এমন একজন ব্যক্তি, যিনি REIT-এর কোনো শ্রেণির শেয়ারে ৫ শতাংশের বেশি স্বার্থ ধারণ করেন না; অথবা

গ) লভ্যাংশের প্রকৃত মালিক এমন একজন ব্যক্তি, যিনি REIT-তে ১০ শতাংশের বেশি স্বার্থ ধারণ করেন না এবং REIT বৈচিত্র্যপূর্ণ হয়।

৪. এই সম্মেলনে ব্যবহৃত “লভ্যাংশ” শব্দটি শেয়ার বা অন্যান্য অধিকার থেকে প্রাপ্ত আয়, যা ঋণ-দাবি নয়, মুনাফায় অংশগ্রহণ করে, সেইসাথে অন্যান্য কর্পোরেট অধিকার থেকে প্রাপ্ত আয়, যা বিতরণকারী কোম্পানি যে রাষ্ট্রের বাসিন্দা, সেই রাষ্ট্রের কর আইন অনুসারে শেয়ার থেকে প্রাপ্ত আয়ের মতো একই কর ব্যবস্থাপনার অধীন, এবং ঋণ বাধ্যবাধকতা সহ ব্যবস্থা থেকে প্রাপ্ত আয়, যা মুনাফায় অংশগ্রহণের অধিকার বহন করে, যেখানে আয় উৎপন্ন হয় সেই চুক্তিবদ্ধ রাষ্ট্রের আইনের অধীনে এইভাবে চিহ্নিত হয়।

৫. প্যারাগ্রাফ ১, ২ এবং ৩-এর বিধানগুলো প্রযোজ্য হবে না, যদি লভ্যাংশের প্রকৃত মালিক, যিনি একটি চুক্তিবদ্ধ রাষ্ট্রের বাসিন্দা, লভ্যাংশ প্রদানকারী কোম্পানি যে অন্য চুক্তিবদ্ধ রাষ্ট্রের বাসিন্দা, সেই রাষ্ট্রে অবস্থিত একটি স্থায়ী প্রতিষ্ঠানের মাধ্যমে ব্যবসা পরিচালনা করেন, অথবা সেই অন্য রাষ্ট্রে অবস্থিত একটি নির্দিষ্ট ভিত্তি থেকে স্বাধীন ব্যক্তিগত সেবা প্রদান করেন, এবং যে হোল্ডিংয়ের জন্য লভ্যাংশ প্রদান করা হয় তা এই স্থায়ী প্রতিষ্ঠান বা নির্দিষ্ট ভিত্তির সাথে কার্যকরভাবে সংযুক্ত থাকে। এই ধরনের ক্ষেত্রে, অনুচ্ছেদ ৭ (ব্যবসায়িক মুনাফা) বা অনুচ্ছেদ ১৫ (স্বাধীন ব্যক্তিগত সেবা)-এর বিধান, যেটি প্রযোজ্য, তা প্রয়োগ করা হবে।