কোম্পানী করদাতাদের জন্য আয়কর অডিট মোকাবিলার নির্দেশনা
নিম্নলিখিত নির্দেশনাগুলো কোম্পানী করদাতাদের তাদের আয়কর রিটার্নের অডিট প্রক্রিয়ায় সঠিকভাবে অংশগ্রহণ করতে এবং প্রয়োজনীয় তথ্য ও প্রমাণাদি প্রস্তুত করতে সহায়তা করবে। আয়কর আইন, ২০২৩ এর ধারা ১৬৯(২) অনুসারে নিরীক্ষিত হিসাব বিবরণী/আর্থিক বিবরণী দাখিল করা বাধ্যতামূলক। অডিট প্রক্রিয়ায় স্বচ্ছতা এবং নির্ভুল তথ্য প্রদান অত্যন্ত গুরুত্বপূর্ণ। নিম্নের নির্দেশনাগুলো সাবধানে অনুসরণ করুন।
৭.১. ট্রেডিং এন্ড ম্যানুফ্যাকচারিং হিসাব
- উৎপাদন ব্যয়ের প্রমাণ: উৎপাদনের সাথে সরাসরি জড়িত বিষয়গুলো (Opening Inventory, Closing Inventory, Cost of Goods Sold, Wages, Overhead Cost যেমন: ফ্যাক্টরী ভাড়া, গ্যাস বিল, বিদ্যুৎ বিল, আন্তঃপরিবহন ইত্যাদি) হিসাবের খাতাপত্র, বিল, ভাউচার এবং ব্যাংক হিসাব বিবরণী দ্বারা সমর্থিত কিনা তা নিশ্চিত করুন। এই নথিগুলো অডিটের সময় দাখিল করুন।
- আমদানির ক্ষেত্রে নথি: আমদানি ব্যবসার ক্ষেত্রে ঋণপত্র (LC), বিল অব এন্ট্রি এবং ASUCUDA++ থেকে সংগৃহীত তথ্য অডিটের জন্য প্রস্তুত রাখুন।
- স্থানীয় ব্যবসার ক্ষেত্রে: ভ্যাট রিটার্ন, ভ্যাট সংক্রান্ত দলিলাদি এবং হিসাব বই অডিটের সময় দাখিল করুন।
- উৎসে কর কর্তন: প্রযোজ্য ক্ষেত্রে উৎসে কর কর্তন করা হয়েছে কিনা তা নিশ্চিত করুন। টিডিএস সার্টিফিকেট এবং পরিশোধের প্রমাণ অডিটের জন্য প্রস্তুত রাখুন।
৭.২. ক্রয় যাচাই
- ক্রয় রেজিস্টার/লেজার: ক্রয় রেজিস্টার বা লেজার পর্যালোচনার জন্য প্রস্তুত রাখুন। সংশ্লিষ্ট কর বছরে ব্যাংক হিসাবের মাধ্যমে ক্রয় বাবদ পরিশোধিত অর্থ এবং বিবিধ পাওনাদারের সাথে সমন্বয়ের নথি অডিটের সময় দাখিল করুন।
- প্রমাণাদি: ক্রয়ের বিল, ভাউচার, চালান এবং ব্যাংক স্টেটমেন্ট অডিটের জন্য প্রস্তুত রাখুন।
৭.৩. বিক্রয় যাচাই
- নীট টার্নওভার নির্ধারণ: মোট টার্নওভার থেকে ভ্যাট, ডিসকাউন্ট, কমিশন এবং বিক্রয় ফেরৎ বাদ দিয়ে নীট টার্নওভার নির্ধারণ করুন। নীট টার্নওভারে নন-অপারেটিং আইটেম (যেমন: ব্যাংক সুদ, ফ্যাক্টরী/বাড়ি ভাড়া থেকে আয়) অন্তর্ভুক্ত নেই তা নিশ্চিত করুন।
- বিক্রয়ের প্রমাণ: বিক্রয়ের পরিমাণ সম্পূর্ণরূপে ভাউচার দ্বারা সমর্থিত না হলে, নিম্নলিখিত প্রমাণাদি অডিটের জন্য প্রস্তুত রাখুন: পূর্ববর্তী বছরের নথির রেকর্ড, সরেজমিন তদন্তের প্রমাণ (যদি প্রযোজ্য হয়), ভ্যাট রিটার্ন এবং ভ্যাট সংক্রান্ত দলিলাদি।
- উৎপাদনকারী/ট্রেডিং/নন-ট্রেডিং প্রতিষ্ঠান:
- উৎপাদনকারী প্রতিষ্ঠান: উৎপাদন ব্যয় বিশ্লেষণ এবং ব্যাংক হিসাব বিশ্লেষণের নথি অডিটের জন্য প্রস্তুত রাখুন।
- ট্রেডিং প্রতিষ্ঠান: মজুদ বিশ্লেষণ এবং ব্যাংক হিসাব বিশ্লেষণের নথি দাখিল করুন।
- নন-ট্রেডিং প্রতিষ্ঠান: প্রাপ্তি রেজিস্টার এবং ব্যাংক হিসাব বিশ্লেষণের নথি অডিটের জন্য প্রস্তুত রাখুন।
৭.৪. ব্যাংক হিসাবের সাথে বিক্রয়ের মিলকরণ
- ব্যাংক জমার বিশ্লেষণ: কোম্পানীর ব্যাংক হিসাবে জমার পরিমাণ পর্যালোচনা করুন। বিক্রয় হতে ব্যাংকে জমাকৃত অর্থ নির্ধারণের জন্য সূত্র: বিক্রয় হতে ব্যাংকে জমাকৃত অর্থ = নিরীক্ষিত হিসাব বিবরণীতে প্রদর্শিত বিক্রয় + প্রারম্ভিক ট্রেড রিসিভেবলস - সমাপণী ট্রেড রিসিভেবলস + সমাপণী আনআর্নড রেভিনিউ বা অগ্রিম বিক্রয় - প্রারম্ভিক আনআর্নড রেভিনিউ বা অগ্রিম বিক্রয়।
- অন্যান্য জমার বিবরণ: সিস্টার কনসার্ন থেকে প্রাপ্ত অর্থ, ব্যাংক ঋণ, জামানতবিহীন ঋণ, ডিজঅনারজনিত ক্রেডিট বা বিক্রয় ব্যতীত অন্য কারণে জমা অর্থের বিবরণ এবং প্রমাণাদি অডিটের জন্য প্রস্তুত রাখুন।
- নগদ বিক্রয়: নগদান বই পর্যালোচনা করে নগদ বিক্রয় থেকে প্রাপ্ত অর্থ যা ব্যাংকে জমা হয়নি তা যোগ করে মোট বিক্রয় নির্ধারণ করুন। নগদান বই এবং বিক্রয়ের ভাউচার অডিটের সময় দাখিল করুন।
৭.৫. ব্যাংক হিসাবের ডেবিট দিক পর্যালোচনা
- ক্রয় ও খরচের পরিশোধ: ব্যাংক হিসাবের ডেবিট দিকে মালামাল ক্রয় এবং অন্যান্য খরচের জন্য পরিশোধিত অর্থের বিবরণ পরীক্ষা করুন। বিল, ভাউচার এবং ব্যাংক স্টেটমেন্ট অডিটের জন্য প্রস্তুত রাখুন।
- অস্বাভাবিক লেনদেন: অস্বাভাবিক অংকের লেনদেন থাকলে তার ব্যাখ্যা এবং প্রমাণাদি অডিটের সময় দাখিল করুন।
৭.৬. ব্যবসায়ের মোট লাভ নির্ণয়
- ট্রেডিং হিসাবের যাচাই: ক্রয়, বিক্রয়, মজুদ, মজুরী এবং অন্যান্য খরচের হিসাবের খাতাপত্র, বিল, ভাউচার এবং প্রমাণাদি অডিটের জন্য প্রস্তুত রাখুন।
- পরিস্থিতি ১: ক্রয়, বিক্রয়, গ্রস মুনাফা বা মজুদ সম্পূর্ণরূপে ভাউচার দ্বারা সমর্থিত নয়। পূর্ববর্তী বছরের নথি এবং ব্যাংক রিকনসিলিয়েশনের ভিত্তিতে বিক্রয় প্রাক্কলনের প্রমাণ প্রস্তুত রাখুন। সমজাতীয় ব্যবসার গ্রস মুনাফার হারের তথ্য অডিটের জন্য প্রস্তুত রাখুন।
- পরিস্থিতি ২: ক্রয় এবং অন্যান্য প্রত্যক্ষ ব্যয় সমর্থিত নয়, কিন্তু বিক্রয় সমর্থিত। পূর্ববর্তী বছরের গ্রস মুনাফার হার এবং সমজাতীয় ব্যবসার তথ্য অডিটের জন্য প্রস্তুত রাখুন।
- পরিস্থিতি ৩: ক্রয় সমর্থিত, কিন্তু বিক্রয় সম্পূর্ণরূপে সমর্থিত নয়। পুনর্গঠিত বিক্রয় গণনার জন্য কস্ট অফ গুডস সোল্ড এবং গ্রস মুনাফার হারের বিবরণ অডিটের সময় দাখিল করুন।
- পরিস্থিতি ৪: ক্রয় সমর্থিত, কিন্তু অন্যান্য প্রত্যক্ষ ব্যয় সমর্থিত নয়। অসমর্থিত ব্যয়ের বিবরণ এবং যৌক্তিক ব্যয়ের প্রমাণ অডিটের জন্য প্রস্তুত রাখুন।
- পরিস্থিতি ৫ ও ৬: সমস্ত ব্যয় এবং বিক্রয় সম্পূর্ণরূপে সমর্থিত। ট্রেডিং হিসাবের সম্পূর্ণ নথি (ক্রয়, বিক্রয়, মজুদ, মজুরী) অডিটের জন্য প্রস্তুত রাখুন।
সাধারণ বিবেচ্য বিষয়
- টার্নওভারের সামঞ্জস্যতা: ক্রয়, উৎপাদন ব্যয় এবং ব্যাংক হিসাবে জমার বিবেচনায় প্রদর্শিত টার্নওভার সামঞ্জস্যপূর্ণ কিনা তা নিশ্চিত করুন। টার্নওভারের বিবরণ এবং প্রমাণাদি (বিক্রয় ভাউচার, ব্যাংক স্টেটমেন্ট) অডিটের জন্য প্রস্তুত রাখুন।
- ব্যবসার সাথে অসংশ্লিষ্ট খরচ: ব্যবসার সাথে সম্পর্কিত নয় এমন কোনো খরচ দাবি করা থেকে বিরত থাকুন। অসমর্থিত খরচের ব্যাখ্যা এবং প্রমাণ অডিটের সময় দাখিল করুন।
- নির্দিষ্ট সীমার বাইরে খরচ: আয়কর আইনের বিধান অনুসারে নির্দিষ্ট সীমার বাইরে খরচ দাবি করা থেকে বিরত থাকুন। খরচের বিবরণ এবং প্রমাণাদি অডিটের জন্য প্রস্তুত রাখুন।
- উৎসে কর কর্তন: আয়কর আইনের অংশ ৭ অনুসারে যথাযথ হারে উৎসে কর কর্তন করুন এবং সরকারি কোষাগারে জমার প্রমাণ (টিডিএস সার্টিফিকেট, চালান) অডিটের সময় দাখিল করুন।
- নতুন ঋণ: নতুন কোনো ঋণ প্রদর্শন করা হলে ঋণের চুক্তিপত্র, পরিশোধের বিবরণ এবং ব্যাংক স্টেটমেন্ট অডিটের জন্য প্রস্তুত রাখুন।
- ধারা ৫৫ এর বিধান: আয়কর আইনের ধারা ৫৫ এর বিধান মেনে খরচ এবং সুবিধার বিবরণ অডিটের সময় দাখিল করুন।
- স্থায়ী সম্পদ সংযোজন: বিবেচ্য বছরে স্থায়ী সম্পদ সংযোজন থাকলে ক্রয়ের দলিল, বিল, ভাউচার এবং ব্যাংক স্টেটমেন্ট অডিটের জন্য প্রস্তুত রাখুন।
সাধারণ নির্দেশনা
- নিরীক্ষিত হিসাব বিবরণী: নিরীক্ষিত হিসাব বিবরণী/আর্থিক বিবরণী সঠিকভাবে প্রস্তুত করুন এবং অডিটের সময় দাখিল করুন। নিশ্চিত করুন যে এটি চার্টার্ড অ্যাকাউন্ট্যান্ট দ্বারা নিরীক্ষিত এবং আয়কর আইনের বিধান মেনে প্রস্তুত করা হয়েছে।
- নথি সংরক্ষণ: সমস্ত প্রমাণাদি (বিল, ভাউচার, চুক্তিপত্র, ব্যাংক স্টেটমেন্ট, টিডিএস সার্টিফিকেট, হিসাব বই) সুশৃঙ্খলভাবে সংরক্ষণ করুন এবং অডিটের সময় সহজে উপস্থাপনের জন্য প্রস্তুত রাখুন।
- স্বচ্ছতা ও নির্ভুলতা: অডিট প্রক্রিয়ায় স্বচ্ছতা বজায় রাখুন এবং নির্ভুল তথ্য প্রদান করুন। ভুল বা অসম্পূর্ণ তথ্য জটিলতা সৃষ্টি করতে পারে।
- পেশাদার সহায়তা: প্রয়োজনে একজন আয়কর বিশেষজ্ঞ বা চার্টার্ড অ্যাকাউন্ট্যান্টের সহায়তা নিন, যিনি আয়কর আইন এবং অডিট প্রক্রিয়া সম্পর্কে সঠিক দিকনির্দেশনা দিতে পারেন।
- অডিট নোটিশের প্রতি সাড়া: অডিট নোটিশ পাওয়ার পর নির্দিষ্ট সময়ের মধ্যে প্রয়োজনীয় নথি ও তথ্য দাখিল করুন। বিলম্ব এড়িয়ে চলুন।
- আইনি বিধান সম্পর্কে জানুন: আয়কর আইন, ২০২৩ এবং সংশ্লিষ্ট বিধান সম্পর্কে জানুন। প্রয়োজনে জাতীয় রাজস্ব বোর্ডের ওয়েবসাইট (www.nbr.gov.bd) থেকে বিস্তারিত তথ্য সংগ্রহ করুন।